稅務 2022/11/03

111年度綜所稅報税新制整理與試算範例(明年112年報稅適用)

財政部宣布調高 111 年度的基本生活所需費用為 19.6 萬元,適用 112 年 5 月申報綜所稅。由於本次調整在 2023 年報稅就會用到,本文依財政部公告時間先後整理調整範圍、金額以及試算範例。

陳涵書
Photo Credit:財政部

財政部 11/2 宣布調高 111 年度的基本生活所需費用為 19.6 萬元,適用 112 年(2023) 5 月申報綜所稅。關於所得稅新制調整,財政部依據「納稅者權利保護法」與「所得稅法」調高基本生活所需費用及免稅額、扣除額等金額,由於 2023 年報稅就會用到,本文依財政部公告時間先後整理如下:

因CPI升高,調高免稅額與標準扣除額

財政部於 2021/11/24 宣布調整免稅額、扣除額、課稅級距等金額,這是因爲「所得稅法」規定,消費者物價指數比上一次調整年度的指數上漲累計 3% 時,以上項目要按上漲程度來調整。111 年度跟上一次調整的 106 年度相比,指數上漲 4.17%,因此各項目調整如下:

  1. 免稅額:調高至 9.2 萬元,滿 70 歲調高至 13.8 萬元
  2. 扣除額:調高至 12.4 萬元
  3. 薪資所得特別扣除額:調高至 20.7 萬元
  4. 身心障礙特別扣除額:調高至 20.7 萬元

課稅級距金額也調整了,財政部製作比較圖表如下:

財政部

基本生活費調高至 19.6 萬元

財政部於 2022/11/2 宣布調高每人基本生活所需費用為 19.6 萬元,民眾於 112 年(2023) 5 月申報 111 年度綜合所得稅時適用。

本次調高基本生活所需費用是依據「納稅者權利保護法」,以主計處公布最近一年國人可支配所得中位數 60% 計算。

以這次調整為例,最近一年(110 年)每人可支配所得中位數是 325,948 元,將之乘以 60% 得出 111 年度綜合所得稅的基本生活所需費用為 19.6 萬元,比 110 年度增加 4,000 元。

依「納稅者權利保護法」規定,國家不可對「國民維持基本生活所需的費用」課稅,因此,當「基本生活費總額」(含納稅者本人、配偶、受扶養親屬人數)大於可減除的「免稅額、扣除額合計數」時,兩者的差額可以從當年度的綜合所得總額中減除。

財政部

試算範例

(1)3 口之家

下表以 3 口之家為例,成員:納稅人、配偶、1 名小學兒子。

財政部

(2)4 口之家

下表以 4 口之家為例,成員:納稅人、配偶、2 名國高中子女。

財政部

(3)5 口之家

下表以 5 口之家為例,成員:納稅人、配偶、2 名小學子女、1 名嬰兒。

財政部

(4)6 口之家

下表以 6 口之家為例,成員:納稅人、配偶、2 名小學子女、2 名 70 歲以上親屬。

財政部

(5)單身扶養父母

下表以一位單身納稅人扶養未滿 70 歲的父母為例:

財政部

 

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原始出處:
財政部:公告111年度每人基本生活所需之費用金額

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數位轉型 2023/02/01 · Sponsored

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Photo Credit:Photo Credit:AWS

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