單身貴族的遺產何去何從？遺產稅怎麼算？繼承人年紀太大怎麼辦？
單身貴族若未結婚且沒有小孩，留下的遺產該如何處理？單身貴族若想事先規劃，又該怎麼做才好？
本文來自資誠家族及企業永續辦公室 2022 中秋策略專刊，商益獲授權轉載。
在這一次的分析中，鄭律師以單身貴族為例，一位知名女星在 2020 年 8 月獨自於家中猝逝，留下近 4 億元的財產。女星沒有孩子，當時母親已經 94 歲。後來女星的大哥表示，他跟母親都拋棄繼承，由二哥繼承包含上海、台北在內的 4 億元遺產。
鄭律師怎麼說
這位女星沒有結婚且沒有生小孩，因此，依民法 1138 條規定，繼承人為第二順序的母親。為什麼會最終會由二哥來繼承呢？
如果從遺產稅的角度來看，或許是因為，當女星死亡時，其資產需課一次遺產稅（稅率 20%），如果其母親繼承女兒遺產後， 在離世前未將所繼承遺產花用完畢而由第三順序的兄弟繼承時，可能又要再被課一次 20% 的遺產稅。
因此，其母親媽媽拋棄繼承， 並由第三順序的兄弟繼承時，則可避免再被課一次 20% 的遺產稅的負擔。
但仔細想想，上述由媽媽拋棄繼承的狀況並不容易，首先，你可能要有一個開明的媽媽，因為兄弟姊妹要跟媽媽說：「媽媽，您如果繼承的話，要是多年後又突然走了，我們要多繳一次遺產稅」，請問如果是你的話，敢不敢跟你的母親開口？相信絕大部分都是很難以啟齒的，
單身貴族想超前部署可以怎麼做？
所以在這個情況下，單身貴族可思考的做法是在徵詢專業意見後，就財產的分配方式「預立遺囑」，並充分考慮稅務影響，不要讓你的家人煩惱該由誰繼承。
此外，為了避免同一筆財產因短時期內連續繼承而一再課徵遺產稅，加重繼承人負擔，遺贈稅法第 16 條規定，被繼承人死亡前五年內繼承的財產，不計入遺產總額課稅，及死亡前六年至九年內繼承的財產，可以按年遞減扣除遺產價額課稅之規定。
因此，從另一個角度思考，如果女星的媽媽沒有拋棄繼承並繼承女兒的遺產，如果母親五年內死亡，則其繼承自女兒的遺產再由兒子繼承時，該部分的遺產免再計入遺產總額課稅。
遺產稅免稅額與課稅級距
自民國 111 年（2022）元旦起，遺產稅免稅額從 1,200 萬元調高至 1,333 萬元，遺產淨額 5,000 萬元以下者，課徵 10％；超過 5,000 萬元者遺產稅課稅級距，詳如下表所示：
圖表來源：資誠
年長的繼承人在考量遺產安排時，可能會想要讓第三代子孫來隔代繼承，省下一次遺產稅。若想要隔代繼承，同一順位的繼承人必須全部拋棄繼承，才能由下一代繼承。但如想藉拋棄繼承而讓下一代繼承時，須特別留意遺產如何分配，之後會另有一篇文章解釋。
核稿編輯：陳涵書
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