稅務
2022/11/01

單身貴族的遺產何去何從?遺產稅怎麼算?繼承人年紀太大怎麼辦?

單身貴族若未結婚且沒有小孩,留下的遺產該如何處理?單身貴族若想事先規劃,又該怎麼做才好?

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Photo Credit:Shutterstock / TPG Images

本文來自資誠家族及企業永續辦公室 2022 中秋策略專刊,商益獲授權轉載。 

在這一次的分析中,鄭律師以單身貴族為例,一位知名女星在 2020 年 8 月獨自於家中猝逝,留下近 4 億元的財產。女星沒有孩子,當時母親已經 94 歲。後來女星的大哥表示,他跟母親都拋棄繼承,由二哥繼承包含上海、台北在內的 4 億元遺產。

鄭律師怎麼說

這位女星沒有結婚且沒有生小孩,因此,依民法 1138 條規定,繼承人為第二順序的母親。為什麼會最終會由二哥來繼承呢? 

如果從遺產稅的角度來看,或許是因為,當女星死亡時,其資產需課一次遺產稅(稅率 20%),如果其母親繼承女兒遺產後, 在離世前未將所繼承遺產花用完畢而由第三順序的兄弟繼承時,可能又要再被課一次 20% 的遺產稅。

因此,其母親媽媽拋棄繼承, 並由第三順序的兄弟繼承時,則可避免再被課一次 20% 的遺產稅的負擔。 

但仔細想想,上述由媽媽拋棄繼承的狀況並不容易,首先,你可能要有一個開明的媽媽,因為兄弟姊妹要跟媽媽說:「媽媽,您如果繼承的話,要是多年後又突然走了,我們要多繳一次遺產稅」,請問如果是你的話,敢不敢跟你的母親開口?相信絕大部分都是很難以啟齒的, 

單身貴族想超前部署可以怎麼做?

所以在這個情況下,單身貴族可思考的做法是在徵詢專業意見後,就財產的分配方式「預立遺囑」,並充分考慮稅務影響,不要讓你的家人煩惱該由誰繼承。

此外,為了避免同一筆財產因短時期內連續繼承而一再課徵遺產稅,加重繼承人負擔,遺贈稅法第 16 條規定,被繼承人死亡前五年內繼承的財產,不計入遺產總額課稅,及死亡前六年至九年內繼承的財產,可以按年遞減扣除遺產價額課稅之規定。

因此,從另一個角度思考,如果女星的媽媽沒有拋棄繼承並繼承女兒的遺產,如果母親五年內死亡,則其繼承自女兒的遺產再由兒子繼承時,該部分的遺產免再計入遺產總額課稅。 

遺產稅免稅額與課稅級距 

自民國 111 年(2022)元旦起,遺產稅免稅額從 1,200 萬元調高至 1,333 萬元,遺產淨額 5,000 萬元以下者,課徵 10%;超過 5,000 萬元者遺產稅課稅級距,詳如下表所示: 

圖表來源:資誠

年長的繼承人在考量遺產安排時,可能會想要讓第三代子孫來隔代繼承,省下一次遺產稅。若想要隔代繼承,同一順位的繼承人必須全部拋棄繼承,才能由下一代繼承。但如想藉拋棄繼承而讓下一代繼承時,須特別留意遺產如何分配,之後會另有一篇文章解釋。


核稿編輯:陳涵書

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原始出處:
《資誠家族及企業永續辦公室 2022 中秋策略專刊》

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