111 年遺產稅、贈與稅新制，免稅額度多少？稅率怎麼計算？

在上一篇文章介紹近期綜合所得稅變革之外，財政部今年也因應通膨針對遺產稅和贈與稅一併調整。遺產稅免稅額由 1,200 萬元調至 1,333 萬元，贈與稅免稅額則由 220 萬元調高至 244 萬元，這也是 13 年來的首次調整。

國稅局

Q：贈與稅誰要付？怎麼算？

贈與稅要由誰付呢？答案是：「贈與的人」要申報與繳付贈與稅。所謂贈與的人就是給錢的人，而被贈與人則是收錢的人。

隔壁王先生怕自己過世後孩子要繳遺產稅，所以打算趁自己還健康時，分批把錢贈與給兒子女兒，但王先生不想繳稅，所以決定一年各給兒子和女兒 244 萬元，想說好好利用免稅額。沒想到，過沒多久王先生卻收到國稅局通知，要補繳贈與稅。

王先生犯了什麼錯呢？在贈與時最容易被忽略的點是，贈與稅的免稅額是以「贈與人」的年度贈與額做計算，而與受贈的人數無關。換句話說，不管要給幾個人錢、贈與的次數有多少，每一位給錢的人一年最多只能給別人 244 萬元，超過的話就要付贈與稅。贈與稅免稅額的計算時間，自每年 1 月 1 日至 12 月 31 日止。

因此，正確的方法應該是，王先生每年分別給兒子和女兒各 122 萬元，就可以避開被課稅的門檻。如果想多贈與，也可以善用配偶贈與免稅，先贈與給配偶，再贈與給兒女。

也特別提醒，超過免稅額之贈與行為發生後 30 日內，要主動向主管稽徵機關辦理贈與稅申報，以免受罰。

Q：遺產稅新制是什麼？

人生難免會遇到親人離世，雖然很難過，但日子還是要過，別忘了繼承人要在親人死亡的 6個月內申報遺產稅。繼承人除了配偶之外，總共有四個順位，當第一順位死亡或沒有這個人時，才會輪到下一個順位。

夏文日製作

今年（111 年）1 月 1 號開始，遺產稅有兩大變革：

1. 遺產稅免稅額提高至 1,333 萬元
2. 查詢被繼承人金融遺產時，可以一併提供遺產稅申報稅額試算

如果過世者沒有什麼遺產還要申報嗎？答案是要！不論是否達到繳稅門檻，都還是需要申報！若未達繳稅門檻，國稅局就會發給你一張免稅證明書。

那遺產稅怎麼算？依照過世者的遺產，扣除掉 1,333 萬元的免稅額及扣除額後，遺產淨額在 5 千萬以下者，核課稅額為 10%，超過 5 千萬元的部分再依照各個級距進行核課。

夏文日製作

遺產稅稅率

今年新增符合條件的遺產稅申報案件，納稅人可以自行上網試算，確認金額無誤後即可完成申報，不用再自己一筆一筆算。所謂的條件是：

1. 被繼承人是經常居住中華民國境內，且有身分證統一編號的中華民國國民。
2. 遺產總額在 3,000 萬元以下，且被繼承人無不計入遺產總額之財產。
3. 遺產種類限於不動產、存款、投資理財帳戶、電子支付帳戶、記名式儲值卡、基金、上市（櫃）及興櫃之有價證券、短期票券、保險及汽車，並符合相關條件者。
4. 扣除額限於配偶、子女、父母、身心障礙、死亡前未償債務、公共設施保留地及喪葬費扣除額，並符合相關條件者。
5. 沒有不適用稅額試算服務的情形（如：已申報遺產稅、被繼承人在金融機構租有保管箱等）

但也有些老一輩的人根本就沒有告訴子女自己有多少財產，突然過世後造成繼承者措手不及。為了避免這種情形，財政部在近年推出了「單一窗口查詢被繼承人金融遺產資料」只要繼承人攜帶身分證和被繼承人的除戶謄本至國稅局，就可以查詢被繼承人銀行餘額、房地產、股票等金融遺產資料。

有些人查到遺產後，覺得申報很麻煩，乾脆拿著被繼承人的金融卡把錢從戶頭領出來，千萬不可以！用金融卡擅自提領死者存款恐怕會觸犯到刑法，涉及偽造文書罪嫌！完成申報財產稅後若想領出銀行的遺產，應該要會同所有繼承人一起到場或取得授權後再向銀行申請，才是正確的做法。

核稿編輯：陳涵書

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原始出處：
財政部：單一窗口查詢金融遺產暨遺產稅申報稅額試算服務專區 財政部：贈與稅專區

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五月綜合所得稅報稅懶人包（110年度）