稅務
2022/05/27

111 年遺產稅、贈與稅新制,免稅額度多少?稅率怎麼計算?

從 2022 年開始,遺產稅免稅額由 1,200 萬元調至 1,333 萬元,贈與稅免稅額則由 220 萬元調高至 244 萬元。

夏文日
Photo Credit:國稅局

上一篇文章介紹近期綜合所得稅變革之外,財政部今年也因應通膨針對遺產稅和贈與稅一併調整。遺產稅免稅額由 1,200 萬元調至 1,333 萬元,贈與稅免稅額則由 220 萬元調高至 244 萬元,這也是 13 年來的首次調整。

111 年遺贈稅標準

國稅局

111 年遺贈稅標準

Q:贈與稅誰要付?怎麼算?

贈與稅要由誰付呢?答案是:「贈與的人」要申報與繳付贈與稅。所謂贈與的人就是給錢的人,而被贈與人則是收錢的人。

隔壁王先生怕自己過世後孩子要繳遺產稅,所以打算趁自己還健康時,分批把錢贈與給兒子女兒,但王先生不想繳稅,所以決定一年各給兒子和女兒 244 萬元,想說好好利用免稅額。沒想到,過沒多久王先生卻收到國稅局通知,要補繳贈與稅。

王先生犯了什麼錯呢?在贈與時最容易被忽略的點是,贈與稅的免稅額是以「贈與人」的年度贈與額做計算,而與受贈的人數無關。換句話說,不管要給幾個人錢、贈與的次數有多少,每一位給錢的人一年最多只能給別人 244 萬元,超過的話就要付贈與稅。贈與稅免稅額的計算時間,自每年 1 月 1 日至 12 月 31 日止。

因此,正確的方法應該是,王先生每年分別給兒子和女兒各 122 萬元,就可以避開被課稅的門檻。如果想多贈與,也可以善用配偶贈與免稅,先贈與給配偶,再贈與給兒女。

也特別提醒,超過免稅額之贈與行為發生後 30 日內,要主動向主管稽徵機關辦理贈與稅申報,以免受罰。

Q:遺產稅新制是什麼?

人生難免會遇到親人離世,雖然很難過,但日子還是要過,別忘了繼承人要在親人死亡的 6個月內申報遺產稅。繼承人除了配偶之外,總共有四個順位,當第一順位死亡或沒有這個人時,才會輪到下一個順位。

繼承順位

夏文日製作

今年(111 年)1 月 1 號開始,遺產稅有兩大變革:

  1. 遺產稅免稅額提高至 1,333 萬元
  2. 查詢被繼承人金融遺產時,可以一併提供遺產稅申報稅額試算

如果過世者沒有什麼遺產還要申報嗎?答案是要!不論是否達到繳稅門檻,都還是需要申報!若未達繳稅門檻,國稅局就會發給你一張免稅證明書。

那遺產稅怎麼算?依照過世者的遺產,扣除掉 1,333 萬元的免稅額及扣除額後,遺產淨額在 5 千萬以下者,核課稅額為 10%,超過 5 千萬元的部分再依照各個級距進行核課。

遺產稅稅率

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遺產稅稅率

今年新增符合條件的遺產稅申報案件,納稅人可以自行上網試算,確認金額無誤後即可完成申報,不用再自己一筆一筆算。所謂的條件是:

  1. 被繼承人是經常居住中華民國境內,且有身分證統一編號的中華民國國民。
  2. 遺產總額在 3,000 萬元以下,且被繼承人無不計入遺產總額之財產。
  3. 遺產種類限於不動產、存款、投資理財帳戶、電子支付帳戶、記名式儲值卡、基金、上市(櫃)及興櫃之有價證券、短期票券、保險及汽車,並符合相關條件者。
  4. 扣除額限於配偶、子女、父母、身心障礙、死亡前未償債務、公共設施保留地及喪葬費扣除額,並符合相關條件者。
  5. 沒有不適用稅額試算服務的情形(如:已申報遺產稅、被繼承人在金融機構租有保管箱等)

但也有些老一輩的人根本就沒有告訴子女自己有多少財產,突然過世後造成繼承者措手不及。為了避免這種情形,財政部在近年推出了「單一窗口查詢被繼承人金融遺產資料」只要繼承人攜帶身分證和被繼承人的除戶謄本至國稅局,就可以查詢被繼承人銀行餘額、房地產、股票等金融遺產資料。

有些人查到遺產後,覺得申報很麻煩,乾脆拿著被繼承人的金融卡把錢從戶頭領出來,千萬不可以!用金融卡擅自提領死者存款恐怕會觸犯到刑法,涉及偽造文書罪嫌!完成申報財產稅後若想領出銀行的遺產,應該要會同所有繼承人一起到場或取得授權後再向銀行申請,才是正確的做法。

 

 

核稿編輯:陳涵書

 

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原始出處:
財政部:單一窗口查詢金融遺產暨遺產稅申報稅額試算服務專區 財政部:贈與稅專區

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五月綜合所得稅報稅懶人包(110年度)

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