稅務
2022/05/27

五月綜合所得稅報稅懶人包(110 年度)

你知道今年今年的扣除額是多少?又該繳多少稅嗎?這篇文章要讓你一次掌握綜合所得稅到底是怎麼算出來的。

夏文日 110 綜合所得稅
Photo Credit:中區國稅局

很快的,又到了 5 月報稅季,你知道今年的扣除額是多少?自己又該繳多少稅呢?如果是第一次申報的新鮮人們也不用擔心,報稅系統會初步計算稅額,你只需要針對概念的部份去做功課,看懂系統是怎麼計算、知道該選擇則哪種申報方式最有利即可。在申報之前,一定要知道扣除額及基本生活費,那到底這是什麼呢?接下來就一項一項來了解。

免稅額及各類扣除額

110 年每人的免稅額是 8.8 萬,但年滿 70 歲以上的長者(民國 40 年(含)以前出生)則為 13.2 萬。

扣除額分為一般扣除額及特別扣除額,前者一定要申報,後者則是符合特別條件者可自由選擇是否要申報。

(一)一般扣除額

一般扣除額又分為標準扣除額和列舉扣除額 2 種,申報時僅能兩者擇一,不得併用,納稅人可以選擇扣除金額較高者來申報。

  • 標準扣除額:12 萬元

不論所得高低,都只能按固定金額扣除,若以個人申報者,110 年度的標準扣除額為 12 萬元;若夫妻合併申報,標準扣除額則為 24 萬元。

  • 列舉扣除額:特定費用只要提出證明或收據,在法定限額內可以申報減除
  1. 捐贈
  2. 人身保險費
  3. 醫藥及生育費
  4. 災害損失
  5. 自用住宅購屋借款利息
  6. 房屋租金支出
  7. 政治獻金
  8. 依選罷法的競選經費或罷免案支出
  9. 私立學校法第 62 條規定的捐贈

在財政資訊部的網站中,有關於110 年度扣除額及限額

(二)特別扣除額

  1. 薪資所得特別扣除額
  2. 儲蓄投資特別扣除額:全年度以 27 萬為限
  3. 幼兒學前特別扣除額:105 年(含)以後出生的5歲子女,每位子女可扣除 12萬 元。
  4. 教育學費特別扣除額:子女就讀大專以上院校(如就讀五專院校,必須在專四以上)的教育學費,可提出繳費證明申請減除,但每位子女以 2.5 萬元為限
  5. 身心障礙特別扣除額:需提出身心障礙手冊或證明,每人 20 萬元
  6. 長期照顧特別扣除額:只要符合衛服部公告需長期照顧的身心失能者資格、且未被所得稅法所訂排富條款排除者皆可適用,每人每年定額扣除 12 萬元。
  7. 財產交易損失扣除額:需檢附證明文件,且不得超過當年度申報之財產交易所得。若當年度無財產交易所得可供扣除或扣除不足者,可在往後 3 年度的財產交易所得中扣除。
免稅額、扣除額列表

夏文日製作

免稅額、扣除額列表

基本生活費提高至 19.2 萬元

基本生活費顧名思義就是「維持基本生活所需的最低費用」。扣除額則是「計算所得稅時可扣除的額度」。

或許有人會問:「流浪漢都不會花錢啊,這樣怎麼算?」注意!這裡的「生活」是指符合人性尊嚴下的基本生活,換句話說,不管貧富貴賤,要維持尊嚴地生活,政府認定你就是會需要花到這些錢。

既然是一定會花到的錢,因此法令也明文規定不得加以課稅,所以在算該繳多少所得稅時也會一併將基本生生活費納入計算。

基本生活費的算法是依據最近一年每人可支配所得中位數的 6 成計算,因此每年都會調整,110 年的基本生活費從 109 年的 18.2萬 元一口氣提升到 19.2 萬元,提高幅度可謂歷年最多,每個人都比前一個年度整整多了 1 萬元的免稅額

所得稅計算步驟

搞懂免稅額、扣除額和基本生活費後,接下來可以開始計算綜合所得稅了,首先計算所得淨額,公式如下:

  • STEP 1:所得淨額=總額-免稅額-扣除額(標扣或列舉)-特別扣除額-基本生活費差額
  • STEP 2:應納稅額=(所得淨額x適用稅率))-累進差額
  • STEP 3:應繳稅款=應納稅額-扣繳稅額及可扣抵稅額

第一步是先計算出所得淨額,將你的收入總額扣掉免稅額和各類扣除額即是所得淨額。但如果免稅額和各類扣除額相加起來低於【19.2萬*申報總人口數】,則會再扣掉「減扣差額」,也就是扣除額會以較高每人 19.2 萬元計算。

第二步再將剛剛算出的所得淨額乘上各級距的適用稅率,再減掉累進差額。

綜合所得稅級距

夏文日製作

綜合所得稅級距

第三步將應納稅額扣掉扣繳稅額及可扣抵稅額後即是最後應繳的稅額。

單身小資年薪未達 40.8 萬免繳稅

以單身小資族為例,其享有 8.8 萬免稅額、12 萬標準扣除額、20 萬薪資特別扣除額。也就是說,若年薪低於 40.8 萬元,就不需要繳綜合所得稅!但不管是否到達繳稅門檻,都還是需要先做申報喔!

綜合所得稅免繳稅門檻

中區國稅局

綜合所得稅免繳稅門檻

今年綜所稅申報時間:5/1-/6/30

 

110 年度綜合所得稅申報時間是:2022/5/1-2022/6/30 ,當申報時間開始後,民眾在家用電腦或手機都可以簡單網路申報,除了減少群聚風險外,也能節省去現場排隊的時間。

 

 

核稿編輯:陳涵書

 

 

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原始出處: 

國稅局:綜合所得稅結算申報服務專區 

財政部:110 年度扣除額及限額 

財政部電子申報繳稅服務網

延伸閱讀:
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